KVK 32/A · 32/C · 32/6 · 32/7 · 32/8 · 7555 Sayılı Kanun · 9903 CB Kararı · 1 Seri No.lu KV Genel Tebliği · GİB Özelgeleri — motor her satırda bir mevzuat referansına bağlı çalışır. Aşağıda madde madde detayını görebilirsiniz.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/A maddesi, yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan yatırımlardan elde edilen kazancın indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle vergilendirilmesini düzenler. ikvhesap.com motoru bu maddeyi iki ayrı kanal üzerinden uygular:
Yatırımdan elde edilen kazanca indirimli KV uygulanır. Yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan dönemden itibaren.
Diğer faaliyetlerden elde edilen kazanca indirimli KV uygulanır. Yatırım devam ederken kullanılabilir.
Hesap motoru her dönemde 6 farklı üst sınırı paralel hesaplar ve en kısıtlayıcı (en düşük) olanı uygular.
Gerçekleştirilen harcama (eski) / harcama × YKO (yeni)
Kalan YKT bakiyesi
Toplam YKT × %80 (eski) / %50 (yeni)
f.3/c için 4 dönem sınırı
f.1 için 10 dönem sınırı
Ticari bilanço kârı sınırı
7524 sayılı Kanunla getirilen, 2025 vergilendirme döneminden itibaren uygulanan %10 asgari kurumlar vergisi. Hesap motoru her hesaplamada normal vergiyi asgari vergi tabanı ile karşılaştırıp max(Normal, Asgari) uygular.
Asgari Vergi Matrahı = TBK + KKEG − İstisnalar − İndirimlerAsgari Vergi Tabanı = Matrah × %10Final = max(Normal Vergi, Asgari − Mahsup)
Aynı matrah farklı dilimlere bölünür ve her dilim kendi KV oranıyla hesaplanır. Hesap motoru "Alternatif II" olarak bilinen dilim bazlı oran farkı yaklaşımını uygular.
24.07.2025 tarihinde Resmî Gazete'de yayımlanan 7555 sayılı Kanun ve 2025/9903 sayılı CB Kararı ile 32/A uygulamasına süre sınırları getirildi. Hesap motoru başvurusu 16.06.2025 veya sonrası olan ve 24.07.2025 veya sonrası alınan belgeleri otomatik olarak yeni sistem kurallarıyla işler.
Yatırım dönemi diğer faaliyet kazancı uygulaması ilk kullanım yılından itibaren en fazla 4 hesap dönemi. 5. yıl ve sonrasında indirim uygulanmaz.
İndirim, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi (ilk 4 dönem dahil) itibarıyla en fazla 10 hesap dönemi uygulanır. 11. yıldan itibaren indirim uygulanmaz.
Yeni sistem belgelerinde kazanç varken kullanılmayan YKT izleyen dönemlerde dikkate alınamaz; 10. dönem sonunda kalan YKT kaybedilir. Hesap motoru her kesinleştirmede ilk kullanım yılını otomatik kaydeder.
Yatırımdan elde edilen kazancın tespiti ve sınırları. f.1 kanalında TBK üst sınırının uygulanma esası.
Diğer faaliyet kazancı — yatırım dönemi uygulaması. Önce yatırımdan elde edilen kazanç ayrılır; kalan kazanç diğer faaliyet kazancıdır.
Çok belgeli yapılar: yatırım kazancı belgeler arasında kazanç oranında paylaştırılır; diğer faaliyet kazancı yetmiyorsa belge önceliği mükellefin seçimidir.
10.04.2023 — KKEG yatırım kazancına dahil edilemez; TBK sınırı aşılamaz.
Hesap motoru: TBK sınırı = teorik indirim × (TBK / matrah)
11.04.2023 — TBK = 0 durumunda yatırım kazancı oluşmaz; f.1 = 0.
Hesap motoru: TBK ≤ 0 ise TBK sınırı = 0
2012/3305 sayılı BKK Geçici Madde 8: imalat sanayiine yönelik (US-97 kodu 15-37) belgelerde 1/1/2017–31/12/2022 arasında yapılan harcamalar için YKO'ya 15 puan ilave edilir, vergi indirim oranı tüm bölgelerde %100 uygulanır. Uygulama 31.12.2022'de sona ermiştir; 2023 ve sonrası harcamalara uygulanmaz. Motor bu artırımı ayrıca eklemez; hesapta belgede yazılı YKO/VİO esas alınır.
1-6. bölge teşvik oranları, OSB içi/dışı ayrımı, öncelikli yatırımlar ve stratejik yatırımlar için ek puanlar engine'de tanımlı. 40.000+ mekanik parametre içinde her belge için otomatik resolve edilir.
Bölgesel oranları görün →ikvhesap.com motoru sadece sonuç üretmez — her oran ve her sınır için açık mevzuat referansı verir. Bu sayede mali müşavir ve YMM'ler tasdik raporlarını mevzuat dayanağıyla savunulabilir hale getirir.
Demo'da Canlı Test Edin24.05.2026 tarihli Resmi Gazete'de (Sayı 33263) yayımlanan tebliğ, 02.08.2024 öncesi alınıp bu tarihten sonra revize edilen teşvik belgelerinde asgari kurumlar vergisinden yalnız 02.08.2024 öncesi kayıtlı yatırıma göre hesaplanan yatırıma katkı tutarının indirilebileceğini açıkladı ve iki yöntem tanımladı: öncelikle revize öncesi tutardan ya da oranlama.
Detaylı açıklama ve örnek hesap →04.06.2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan kanun, sanayi sicil belgeli üretim kazançlarına %12,5 oran getirdi. Yürürlük: 2027 hesap dönemi. Mevcut sistemde %24 olan imalat oranı 12,5'e düşüyor (KVK 32 yeni fıkra).
Anti-double-dip: bu indirimden yararlanan kazançlarda 32/8 imalat indirimi (1 puan) ayrıca uygulanmaz.
Detaylı açıklama ve karşılaştırma tablosu →+ MADDE 9 — 32/C Tabanı Genişledi (1/7/2026)
Asgari kurumlar vergisi (32/C) tabanından indirilebilecek kazanç listesine KVK 10/i, 10/j ve İFM 6/a eklendi. Hesap motoru tutar bazlı çalıştığı için ek güncelleme gerektirmez.