7582 Sayılı Kanun: İmalatçılara %12,5 Kurumlar Vergisi

Kanunun Özü

7582 sayılı kanunun 8. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) 32. maddesine yeni bir fıkra eklenmiştir. Bu fıkra uyarınca:

"Sanayi sicil belgesini haiz olan ve üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanır."

Maddenin önemli iki ek hükmü:

Anti-double-dip: Bu kapsamdaki indirimli orandan yararlanılan kazançlarda KVK 32. maddesinin yedinci fıkrasındaki imalat indirimi (1 puan indirim) ayrıca uygulanmaz.
Münhasıran üretim: Yalnızca üretim faaliyetinden elde edilen kazanç bu orana tabidir. Ticari/diğer faaliyet kazançları genel orana (%25) tabi kalır.

Mevcut Sistem ile Karşılaştırma

Kazanç Türü	Mevcut (2026)	7582 Sonrası (2027+)
Genel kurumlar vergisi oranı	%25	%25
İhracat (KVK 32/7 indirim)	%20 (=25-5)	%20 (değişmedi)
İmalat (KVK 32/8 - 1 puan indirim)	%24 (=25-1)	%12,5
Diğer faaliyet	%25	%25

Etki: Sanayi sicil belgeli üretim kazançlarında vergi yükü yaklaşık %11,5 puan azalıyor (24 → 12,5). Bu, ihracat oranından (%20) bile düşük bir efektif yük anlamına gelir.

İndirimli Kurumlar Vergisi (KVK 32/A) İle İlişkisi

KVK 32 ve KVK 32/A birbirinden bağımsız hükümler değildir. 32/A kapsamında "yatırım katkı tutarı" hesaplanırken, mahsubun yapılacağı verginin genel oranı esas alınır. İmalat kazancı için artık %12,5 oran geçerli olacağından:

Multi-rate YKT hesabında imalat segmenti için yeni oranlar kullanılacak
Sertifika başına "kazanılan yatırım katkısı" tavanı, indirimli oranlı kazançlarda da uygulanır
Asgari kurumlar vergisi (KVK 32/C) hesabı için ticari bilanço kârı tabanı değişmediği için 32/C kuralları aynı kalır

ikvhesap.com Hazırlığı

Motor mimarimizde oranlar parametrik olarak tutulduğu için 2027 hesap dönemi yürürlüğünden önce platforma:

Dönem bazlı oran matrisi (2026: %24 / 2027+: %12,5)
"Münhasıran üretim faaliyeti" işaretleyici (sanayi sicil + üretim kontrolü)
Anti-double-dip kontrol katmanı (32/8 indirim mahsuplaşması)

eklenecek. Mevcut müşteriler 2026 dönemi hesaplarında etkilenmez; 2027 ilk geçici beyandan önce güncelleme tamamlanır.

📌 MADDE 9 — Asgari Kurumlar Vergisi (KVK 32/C) Değişikliği

7582 sayılı kanunun 9. maddesi ile asgari kurumlar vergisi (KVK 32/C) hesabında tabandan indirilebilecek kazanç indirimleri listesi genişletildi. Yürürlük: 1/7/2026.

"5520 sayılı Kanunun 32/C maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde yer alan '(g) ve (h)' ibaresi '(g), (h), (i) ve (j)' şeklinde değiştirilmiş ve fıkraya aşağıdaki bent eklenmiştir:

'd) 7412 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan kazanç indirimi.'"

Pratik anlamı:

32/C asgari vergi tabanı hesabında daha önce sadece KVK 10/g, 10/h indirimleri düşülebiliyordu
Yeni eklenenler: KVK 10/i (yurt dışı satış kazançları %95), KVK 10/j (nitelikli hizmet merkezi kazançları %95) ve İstanbul Finans Merkezi 6/a (katılımcı kazanç indirimi)
Asgari vergi yükü, bu indirimlerden yararlanan mükellefler için doğal olarak azalır

🛠 ikvhesap.com motor durumu

Engine'imizde 32/C taban hesabı "deductible_exemptions" toplamını esas aldığı için kod değişikliği gerektirmez. Kullanıcı KVK 10/i ve 10/j indirimlerini "İstisnalar" alanına eklediğinde 32/C tabanından otomatik düşülür. UI label açıklamaları 2026-07-01 öncesi güncellenecek.

📌 MADDE 7 — KVK 10 (Yurt Dışı Satış + Nitelikli Hizmet Merkezi)

KVK 10. maddenin (i) bendi değiştirildi ve yeni (j) bendi eklendi. Yürürlük: 1/7/2026 itibarıyla verilecek beyannamelerden başlayarak 1/1/2026 dönem kazançları için.

Bent	Kapsam	İndirim Oranı
10/i (değişti)	Yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılması kazancı	%95 (CB → %100)
10/j (yeni)	4875 sayılı kanun kapsamında "Nitelikli Hizmet Merkezi" olarak faaliyet gösteren kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlar (20 hesap dönemi)	%95 (CB → %100)

Bu indirimler hem normal kurumlar vergisi matrahından hem de MADDE 9 ile artık 32/C asgari vergi tabanından düşülebilir.

📌 MADDE 6 — Nitelikli Hizmet Merkezi (NHM) Tanımı

7582 sayılı kanunun 6. maddesi ile 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu'nun Ek 1. maddesi düzenlenerek "Nitelikli Hizmet Merkezi" kavramı tanımlanmıştır. Bu tanım, KVK 10/j indirimi için kapsam çerçevesi oluşturur.

NHM Kapsamındaki Hizmetler:

Finansal danışmanlık ve stratejik yönetim
Hazine yönetimi ve risk analizi hizmetleri
Bölge merkezi (regional headquarters) faaliyetleri
Satış desteği, pazarlama, çağrı merkezi
BT/yazılım geliştirme (yurt dışı müşterilere)
İnsan kaynakları ve operasyonel destek

Bu hizmetler yurt dışında mukim müşterilere verilmek üzere Türkiye'de kurulu kurumlar tarafından yürütülür. Kazançlar 20 hesap dönemi süreyle %95 indirim kapsamında kalır (CB %100'e çıkarabilir).

📌 MADDE 13 — İstanbul Finans Merkezi Süre Uzatımı

7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu'nun Geçici 1. maddesinde önemli iki uzatma yapıldı:

Hüküm	Eski	Yeni
İFM kazanç indirimi son tarihi	31.12.2031	31.12.2047
Katılımcı bazında uygulama süresi	5 yıl	20 yıl

İFM katılımcısı kurumlar için indirim süresi 16 yıl uzadı. Bu kazançlar artık asgari kurumlar vergisi (32/C) tabanından da düşülebilir (MADDE 9 bakınız).

⏰ Yürürlük Takvimi — Detaylı

⚠️ DİKKAT: MADDE 7 ve 9 yürürlüğü iki katmanlı

Beyanname tarihi: 1/7/2026'dan itibaren verilecek beyannameler
Kazanç dönemi: 1/1/2026'den itibaren başlayan hesap dönemi kazançları
Pratik anlamı:
- 2026 2. Geçici geçici beyan (Ağustos 2026) — uygulanır
- 2026 3. Geçici, 4. Geçici geçici beyanları — uygulanır
- 2026 Yıllık beyanname (Nisan 2027) — tam yıl kazançlarına uygulanır
- 2026 1. Geçici geçici beyan (Mayıs 2026) — uygulanmadı (kanun çıkmamıştı)

MADDE 8 yürürlüğü farklı:

%12,5 imalat oranı yalnızca 2027 ve sonraki vergilendirme dönemleri kazançlarına uygulanır
2026 yıllık beyannamesinde (Nisan 2027) — uygulanmaz (kazanç dönemi 2026)
2027 1. Geçici geçici beyan (Mayıs 2027) — uygulanmaya başlar

ikvhesap.com kullanıcı musunuz?

2027 oran güncellemesini siz bir şey yapmadan otomatik alacaksınız. Mevcut sertifika kayıtlarınız korunur.

Ücretsiz Demo →