KVK 32/C ikinci fıkrasının (b) bendindeki referanslar "(g) ve (h)" → "(g), (h), (i) ve (j)" olarak genişletildi. Yeni (d) bendi eklendi.
Artık 32/C tabanından düşülebilecek indirimler:
KVK 32/C kapsamında ticari bilanço kârı üzerinden hesaplanan asgari %10 vergi ile normal kurumlar vergisini karşılaştırın. İlave vergi tutarını görün.
📋 KVK Madde 32/C | 7524 Sayılı Kanun | 01.01.2025Yatırım teşvik belgeli firmalarda KVK 32/A ve 32/C'nin birlikte etkisini uzman yazılımımızla analiz edin.
Demo'yu İncele →7524 sayılı "Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" ile Kurumlar Vergisi Kanunu'na 32/C maddesi eklenmiş; 01.01.2025 tarihinden itibaren geçerli hesap dönemlerine uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Kurumlar vergisi mükellefleri için hesaplanan kurumlar vergisi; kurum ticari bilanço kârı üzerinden en az %10 oranında hesaplanacak asgari kurumlar vergisinden az olamaz. Düşük kalırsa aradaki fark ilave vergi olarak ödenir.
| Kalem | Asgari KV'den Düşülür mü? | Normal KV'den Düşülür mü? |
|---|---|---|
| İştirak Kazançları (KVK 5/1-a) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Emisyon Primi (KVK 5/1-ç) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Yatırım Fon/Ortaklık Kaz. (KVK 5/1-d) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Taşınmaz/İştirak Satışı (KVK 5/1-e) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Yurt Dışı Şube/İştirak (KVK 5/1-b,g,h) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Serbest Bölge Kazanç İstisnası | ✅ Evet | ✅ Evet |
| TGB / Ar-Ge Kazanç İstisnası | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Geçmiş Yıl Zararları | ❌ Hayır | ✅ Evet |
| Nakdi Sermaye Artırımı (KVK 10/1-ı) | ❌ Hayır | ✅ Evet |
| Ar-Ge İndirimi (KVK 10/1-a) | ❌ Hayır | ✅ Evet |
| İndirimli KV — İKV (KVK 32/A) | ⚠️ Özel düzenleme | ✅ Evet |
Ticari bilanço zararı varsa (dönem net zararı) asgari kurumlar vergisi uygulanmaz; matrah sıfır veya negatiftir. Bu hesaplama aracı yalnızca kâr durumlarını kapsamaktadır.
KVK 32/A kapsamında indirimli orandan yararlanan şirketler için asgari KV hesabı ayrı bir uzmanlık gerektirmektedir. İKV uygulamasındaki "yatırımdan elde edilen kazanç" ve "diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç" ayrımı, asgari KV hesabında dikkate alınmalıdır. Bu etkileşim, ikvhesap.com uygulamasında yönetilmektedir.
Asgari KV, yıllık beyanname ile birlikte hesaplanır. Geçici vergi dönemlerinde de %10 asgari KV esas alınarak hesaplama yapılmalıdır. Yıl içinde fazla ödenen tutarlar mahsup edilir, iade söz konusu olabilir.