KVK 32/C ikinci fıkrasının (b) bendindeki referanslar "(g) ve (h)" → "(g), (h), (i) ve (j)" olarak genişletildi. Yeni (d) bendi eklendi.
Artık 32/C tabanından düşülebilecek indirimler:
KVK 32/C kapsamında ticari bilanço kârı üzerinden hesaplanan asgari %10 vergi ile normal kurumlar vergisini karşılaştırın. İlave vergi tutarını görün.
📋 KVK Madde 32/C | 7524 Sayılı Kanun | 01.01.2025Yatırım teşvik belgeli firmalarda KVK 32/A ve 32/C'nin birlikte etkisini uzman yazılımımızla analiz edin.
Demo'yu İncele →7524 sayılı "Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" ile Kurumlar Vergisi Kanunu'na 32/C maddesi eklenmiş; 01.01.2025 tarihinden itibaren geçerli hesap dönemlerine uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Kurumlar vergisi mükellefleri için hesaplanan kurumlar vergisi; indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı (ticari bilanço kârı + KKEG) üzerinden en az %10 oranında hesaplanacak asgari kurumlar vergisinden az olamaz. Düşük kalırsa aradaki fark ilave vergi olarak ödenir.
| Kalem | Asgari KV'den Düşülür mü? | Normal KV'den Düşülür mü? |
|---|---|---|
| İştirak Kazançları (KVK 5/1-a) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Emisyon Primi (KVK 5/1-ç) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Yatırım Fon/Ortaklık Kaz. (KVK 5/1-d) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Taşınmaz/İştirak Satışı (KVK 5/1-e) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Yurt Dışı Şube/İştirak (KVK 5/1-b,g,h) | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Serbest Bölge Kazanç İstisnası | ✅ Evet | ✅ Evet |
| TGB / Ar-Ge Kazanç İstisnası | ✅ Evet | ✅ Evet |
| Geçmiş Yıl Zararları | ❌ Hayır | ✅ Evet |
| Nakdi Sermaye Artırımı (KVK 10/1-ı) | ❌ Hayır | ✅ Evet |
| Ar-Ge İndirimi (KVK 10/1-a) | ❌ Hayır | ✅ Evet |
| İndirimli KV — İKV (KVK 32/A) | ⚠️ 02.08.2024 öncesi belgeler | ✅ Evet |
Ticari bilanço zararı varsa (dönem net zararı) asgari kurumlar vergisi uygulanmaz; matrah sıfır veya negatiftir. Bu hesaplama aracı yalnızca kâr durumlarını kapsamaktadır.
Asgari kurumlar vergisinden yalnız 02.08.2024'ten önce alınmış teşvik belgelerinin 32/A indirimi ile KVK 32/6-7-8 indirimlerinden doğan alınmayan vergi düşülebilir. Bu tarihten önce alınıp sonradan revize edilen belgelerde yalnız revize öncesi yatırıma göre hesaplanan katkı dikkate alınır (25 Seri No'lu KV Genel Tebliği: 1. veya 2. yöntem). Asgari vergi bağladığında kullanılan katkı tutarı bakiyeye geri yazılmaz. Bu etkileşim ikvhesap.com uygulamasında otomatik yönetilmektedir.
Asgari KV, yıllık beyanname ile birlikte hesaplanır. Geçici vergi dönemlerinde de %10 asgari KV esas alınarak hesaplama yapılmalıdır. Yıl içinde fazla ödenen tutarlar mahsup edilir, iade söz konusu olabilir.