İndirimli Kurumlar Vergisi
Hesaplama 2026 Rehberi

1. İndirimli Kurumlar Vergisi Nedir?

İndirimli Kurumlar Vergisi, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) Madde 32/A hükmü kapsamında, teşvik belgesi sahibi mükelleflerin yatırım kapsamında elde ettikleri kazançlara genel kurumlar vergisi oranından daha düşük bir oran uygulanmasıdır. Amaç, ekonomik kalkınmaya katkı sağlayan yatırımları vergisel teşvik yoluyla desteklemektir.

Bu rejim, mükellefin yaptığı sabit yatırım tutarının belli bir oranını (Yatırım Katkı Oranı — YKO) devletin geri vermesi ilkesine dayanır. Geri veriş, doğrudan nakit değil, ileride ödenecek kurumlar vergisinin düşürülmesi yoluyla yapılır.

2. 2026 Yılında Nasıl Hesaplanır? (Adım Adım)

İndirimli kurumlar vergisi hesabı dört temel adımdan oluşur:

1. Yatırıma Katkı Tutarı (YKT) hesaplanır: YKT = Sabit Yatırım Tutarı × YKO
2. İndirimli vergi oranı belirlenir: İndirimli Oran = Genel Oran × (1 − VİO)
3. İndirim limit denetimleri yapılır: 6 katman cap zinciri — harcama, kazanç, dönem kuralı, F3C 4-yıl, F1 10-yıl, TBK
4. Asgari vergi karşılaştırması: Son tutar, KVK 32/C asgari vergisinden düşük olamaz

Örnek 1: Tek Sertifika, İşletme Dönemi

• Sabit yatırım: 100.000.000 TL
• YKO: %40 → YKT = 40.000.000 TL
• VİO: %80 → İndirimli oran = 25 × 0.2 = %5
• Yatırımdan elde edilen kazanç: 50.000.000 TL

Hesap:

• Normal vergi: 50M × %25 = 12,5M
• İndirimli vergi: 50M × %5 = 2,5M
• Bu yıl kullanılan katkı: 12,5M − 2,5M = 10M TL
• Toplam YKT 40M olduğundan, 4 yılda hak tüketilir (40 / 10)

3. Yatırıma Katkı Tutarı (YKT) Formülü

YKT, indirimli vergi rejiminden yararlanılabilecek maksimum tutar sınırını belirler. Sertifikadaki sabit yatırım miktarı ile YKO çarpımıdır:

YKT = Sabit Yatırım Tutarı (Fixed Investment Amount) × YKO

2025/9903 sayılı CB Kararı uyarınca YKO oranları bölge ve sektöre göre değişir. Detaylı tablo için Bölge ve YKO/VİO Oranları sayfasını inceleyin.

Temp15 (Geçici 15. Madde) Boost

Aşağıdaki sektörlerde YKO'ya ek %15 puan eklenir:

• Savunma sanayi (is_defense_industry)
• Gemi inşa ve gemi söküm (is_shipbuilding)
• Elektrik enerjisi depolama (batarya) (is_battery_energy)

4. Vergi İndirim Oranı (VİO)

VİO, genel kurumlar vergisi oranına uygulanan indirim yüzdesidir. 2026 genel oran %25'tir (7582 sayılı kanunun MADDE 8 hükmüne göre 2027 itibarıyla sanayi sicil belgeli üretim kazançlarına %12,5 olarak değişecektir).

VİO	2026 İndirimli Oran	Bölge Örneği
%50	%25 × 0.5 = %12,5	2. Bölge
%70	%25 × 0.3 = %7,5	3. Bölge
%80	%25 × 0.2 = %5,0	4. Bölge
%90	%25 × 0.1 = %2,5	5. Bölge
%100	%25 × 0 = %0	6. Bölge / Stratejik

5. FIFO Sıralaması — Çoklu Teşvik Belgesi

Birden fazla teşvik belgesi olan mükelleflerde, indirimli oran kullanımı en eski belgeden başlayarak yapılır. Bu, 1 Seri No'lu KVK Genel Tebliği'nin §32.2.5 hükmüdür. FIFO (First In First Out — İlk Giren İlk Çıkar) ilkesinin uygulanmaması, vergi denetiminde matrah farkı doğurur.

ikvhesap.com motoru, sertifikaları otomatik sıralar ve her döneme ait kazancı önce eski belgenin YKT bakiyesine, dolarsa sırayla diğerlerine atar. Bu süreç D5 (Sertifika Bazlı Dağıtım) panelinde şeffaf olarak gösterilir.

6. Asgari Kurumlar Vergisi (KVK 32/C)

7524 sayılı kanun ile 01.01.2025 tarihinden itibaren yürürlüğe giren asgari kurumlar vergisi, indirimli orandan yararlanan mükellefler için kritik bir tabandır. Ticari bilanço kârının %10'u baz alınır.

İndirimli orandan kullanım sonucu hesaplanan tutar, asgari vergi tabanından az olursa ödeme yine asgari taban kadar olur — yani indirimden tam yararlanılamaz. Motor bu kontrolü D6 (32/C Asgari KV Detayı) panelinde gösterir.

7582 sayılı kanunun MADDE 9 hükmü ile 32/C tabanından düşülebilecek kazanç indirimleri listesi genişletildi (KVK 10/i, 10/j ve İFM 6/a eklendi). Detay için Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplama sayfasını ziyaret edin.

7. 2012/3305 vs 2025/9903 vs 7555 Farkı

İndirimli kurumlar vergisi rejiminde üç ana mevzuat çağı vardır:

Dönem	Hüküm	Süre Kuralları
PRE-7555 (2012/3305 düzeni)	Eski yatırım teşvik kararnamesi	Süre sınırı yok — sertifika bittiğinde indirim biter
POST-7555 (7555 sayılı kanun)	Yeni süre sınırları	4 yıl yatırım dönemi + 10 yıl işletme dönemi maks.
YENI_9903 (2025/9903 CB Kararı)	01.01.2025 sonrası belgeler	4+10 yıl + ilk kullanım yılı kayıt zorunlu

8. 7582 Sayılı Kanun (04.06.2026) — Yeni Hükümler

04.06.2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 7582 sayılı kanun, bizim rejimimizi 3 noktadan etkiledi:

• MADDE 7 (KVK 10/i ve 10/j): Yurt dışı satış kazançları %95 indirim + Nitelikli Hizmet Merkezi (NHM) kazançları %95 indirim. Yürürlük: 1/7/2026.
• MADDE 8 (KVK 32): Sanayi sicil belgeli imalat kazançlarına %12,5 oran. Yürürlük: 2027 vergilendirme dönemi.
• MADDE 9 (KVK 32/C): Asgari vergi tabanından düşülebilecek indirim listesi genişledi (10/i, 10/j, İFM 6/a eklendi).

Tam metin için: 7582 Sayılı Kanun Detayları →

9. Excel Tablosu ile Hesaplama vs. Yazılım

Excel ile manuel hesaplama mümkündür ancak aşağıdaki risk noktaları vardır:

Konu	📊 Excel	🛡 ikvhesap.com
Çoklu belge FIFO sırası	Elle, hata riski	KVK §32.2.5 otomatik
7555 süre sınırı takibi	Manuel takvim — atlanır	İlk kullanım yılı otomatik kayıt
Multi-rate segment (32/7, 32/8)	Tek oran, eksik avantaj	İhracat/imalat/diğer ayrı
Asgari vergi (32/C)	Ayrı tablo, kopukluk	Akış: matrah → taban → karar
Mevzuat güncellemesi	Her dosyada manuel	Merkezi, anında
Denetim ispatı	Sürüm karışıklığı	SHA-256 mühürlü arşiv

10. 🧮 Online Hızlı Hesaplama Aracı

Aşağıdaki alanları doldurarak indirimli kurumlar vergisi tek belge & işletme dönemi ön hesabını yapabilirsiniz. Tam hesap için (FIFO, 32/C, multi-rate, süre sınırı) ücretsiz demo'yu deneyin.

11. Sık Sorulan Sorular

Hangi yatırımlar indirimli vergiden yararlanır?

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'nca düzenlenmiş geçerli bir yatırım teşvik belgesine sahip yatırımlar. Belge tarihi, yatırım türü (komple yeni, tevsi, modernizasyon vb.) ve bölge bilgisi YKO/VİO oranlarını belirler.

İndirim hangi vergi türlerini kapsar?

Sadece kurumlar vergisi. KDV, ÖTV, gelir vergisi (stopaj hariç) ayrı düzenlemelere tabidir.

İndirimli oran ne zaman uygulanır — geçici beyanda mı yıllıkta mı?

Her ikisinde de. Geçici vergi beyannamesinde dönem matrahına, yıllık beyannamede yıllık matraha uygulanır. ikvhesap.com motoru bu kümülatif tutarlılığı D7 (GV Mutabakatı) paneli ile takip eder.

Sertifika tamamlandıktan sonra ne olur?

Yatırım tamamlama vizesi alındığında "İşletme Dönemi"ne geçilir. Bu aşamada yalnızca yatırımdan elde edilen kazanç için indirim uygulanır. Yatırım dönemindeki "diğer faaliyetlerden indirim" hakkı sona erer (POST_COMPLETION).

KKEG ve TBK ne işe yarar?

KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) ve TBK (Ticari Bilanço Kârı), KVK 32/A'da POST_COMPLETION durumunda Ankara/Samsun özelgeleri uyarınca özel formüllerle sınırlama doğurur. ikvhesap motoru bu hesabı otomatik yapar (cap_by_tbk).

Yatırımı sürdürmezsem indirim hakkını kaybeder miyim?

Evet. Yatırımın iptali, kapanması veya süresinde tamamlanmaması halinde alınmış indirimler geri ödenir (gecikme faiziyle). 7555 sayılı kanun süre sınırlarına uyulmaması da hak kaybına yol açar.

Hangi mevzuat referansları bizimle ilgili?

• KVK Madde 32/A — temel hüküm
• KVK Madde 32/C — asgari kurumlar vergisi
• 1 Seri KV Tebliği — §32.2.3, §32.2.5, §32.2.6
• 2025/9903 sayılı CB Kararı — bölge/sektör YKO
• 7555 sayılı kanun — süre sınırları
• 7524 sayılı kanun — asgari vergi
• 7582 sayılı kanun — %12,5 imalat (2027) + 32/C genişleme
• GİB Özelgeleri (Ankara 38418978, Samsun 13649056)

Sonuç

İndirimli kurumlar vergisi hesabı, görünenden çok daha karmaşıktır. Tek bir belge ve tek bir dönem için Excel ile yapılabilir; ancak çoklu belge, süre sınırı, asgari vergi ve segment bazlı oranlar devreye girdiğinde hata payı ciddi vergi cezalarına yol açar. ikvhesap.com 6 katman doğrulama, 5 şeffaflık paneli ve SHA-256 mühürlü rapor ile bu riskleri sıfıra indirir.

İlgili İçerikler

• KVK Madde 32/A Tam Metin Yorumu
• Mevzuat Uyumu Haritası
• Hesap Motoru — 6 Katman Doğrulama
• Asgari Kurumlar Vergisi (32/C)
• 7582 Sayılı Kanun (04.06.2026)
• Bölge ve YKO/VİO Oranları
• Tevsi Yatırım Oranlaması