KVK Madde 32/A, asgari kurumlar vergisi (32/C), 7555 sayılı kanun, 2025/9903 sayılı CB Kararı ve 7582 sayılı kanun (04.06.2026) ışığında 2026 yılına özel indirimli kurumlar vergisi hesaplama. Ücretsiz online araç + Excel şablon.
İndirimli kurumlar vergisi, Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 32/A kapsamında teşvik belgesi sahibi mükelleflerin yatırım kapsamındaki kazançlarına genel kurumlar vergisi oranından düşük oran uygulanmasıdır. 2026 yılında genel oran %25 olup, indirimli oran eski hükümlere tabi belgelerde bölgeye göre %2,5 ile %12,5 arasında değişir, yeni hükümlere tabi belgelerde %10'dur (VİO %60). İndirim, sertifika başına Yatırıma Katkı Tutarı (YKT) sınırına kadar geçerlidir.
📑 İçindekiler
İndirimli Kurumlar Vergisi, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) Madde 32/A hükmü kapsamında, teşvik belgesi sahibi mükelleflerin yatırım kapsamında elde ettikleri kazançlara genel kurumlar vergisi oranından daha düşük bir oran uygulanmasıdır. Amaç, ekonomik kalkınmaya katkı sağlayan yatırımları vergisel teşvik yoluyla desteklemektir.
Bu rejim, mükellefin yaptığı sabit yatırım tutarının belli bir oranını (Yatırım Katkı Oranı — YKO) devletin geri vermesi ilkesine dayanır. Geri veriş, doğrudan nakit değil, ileride ödenecek kurumlar vergisinin düşürülmesi yoluyla yapılır.
İndirimli kurumlar vergisi hesabı dört temel adımdan oluşur:
Hesap:
YKT, indirimli vergi rejiminden yararlanılabilecek maksimum tutar sınırını belirler. Sertifikadaki sabit yatırım miktarı ile YKO çarpımıdır:
YKT = Sabit Yatırım Tutarı (Fixed Investment Amount) × YKO
YKO, eski belgelerde bölgeye göre; 9903 sayılı CB Kararı kapsamındaki yeni belgelerde yatırımın tabi olduğu programa göre belirlenir. Detaylı tablo için Bölge ve YKO/VİO Oranları sayfasını inceleyin.
2012/3305 sayılı BKK Geçici Madde 8: imalat sanayiine yönelik (US-97 kodu 15-37) belgelerde 1/1/2017–31/12/2022 arasında yapılan harcamalar için YKO'ya 15 puan ilave edilir, vergi indirim oranı tüm bölgelerde %100 uygulanır. Uygulama 31.12.2022'de sona ermiştir; 2023 ve sonrası harcamalara uygulanmaz. Bu artırımla hesaplanan katkı tutarları için belgede yazılı oranlar esas alınır.
VİO, genel kurumlar vergisi oranına uygulanan indirim yüzdesidir. 2026 genel oran %25'tir (7582 sayılı kanunun MADDE 8 hükmüne göre 2027 itibarıyla sanayi sicil belgeli üretim kazançlarına %12,5 olarak değişecektir).
| VİO | 2026 İndirimli Oran | Uygulandığı Belgeler |
|---|---|---|
| %50 | %25 × (1 − 50) = %12,5 | 1. Bölge (eski) |
| %55 | %25 × (1 − 55) = %11,25 | 2. Bölge (eski) |
| %60 | %25 × (1 − 60) = %10 | 3. Bölge (eski) / tüm yeni belgeler (9903) |
| %70 | %25 × (1 − 70) = %7,5 | 4. Bölge (eski) |
| %80 | %25 × (1 − 80) = %5 | 5. Bölge (eski) |
| %90 | %25 × (1 − 90) = %2,5 | 6. Bölge ve stratejik (eski) |
Birden fazla teşvik belgesi olan mükelleflerde önce her belgenin yatırımdan elde edilen kazancı ayrılır; birden fazla belgenin yatırım kazancı varsa matrah, her belgenin kazancının toplam yatırım kazancına oranıyla paylaştırılır ve her pay kendi belgesinin VİO'suyla indirime girer. Ticari kârın kalan kısmı diğer faaliyet kazancıdır; bu kazanç tüm belgelere yetmiyorsa hangi belgeye öncelik verileceğini mükellef serbestçe seçer (süresi dolmak üzere olan belgeye öncelik vermek hak kaybını önler). Bir belgenin yatırım kazancı, katkı tutarı tükenmedikçe veya 10 yıllık süre dolmadıkça başka belge için diğer faaliyet kazancı sayılmaz.
ikvhesap.com motoru belge bazında yatırım kazancını ayırır, diğer faaliyet kazancını seçtiğiniz belge önceliğine göre dağıtır ve her belgenin hangi matrahı aldığını Sertifika Bazlı Dağıtım panelinde gösterir.
7524 sayılı kanun ile 01.01.2025 tarihinden itibaren yürürlüğe giren asgari kurumlar vergisi, indirimli orandan yararlanan mükellefler için kritik bir tabandır. Asgari vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı (ticari bilanço kârı + KKEG) üzerinden %10 oranında hesaplanır; 32/C'de sayılan istisna ve indirimler bu tabandan düşülebilir.
İndirimli orandan kullanım sonucu hesaplanan tutar, asgari vergi tabanından az olursa ödeme yine asgari taban kadar olur — yani indirimden tam yararlanılamaz. 02.08.2024'ten önce alınmış belgelerin 32/A indirimi ile 32/6-7-8 indirimlerinden doğan alınmayan vergi asgari vergiden düşülür; asgari vergi bağladığında kullanılan katkı bakiyeye geri yazılmaz (25 Seri No'lu KV Genel Tebliği). Motor bu kontrolü 32/C Asgari KV panelinde gösterir.
7582 sayılı kanunun MADDE 9 hükmü ile 32/C tabanından düşülebilecek kazanç indirimleri listesi genişletildi (KVK 10/i, 10/j ve İFM 6/a eklendi). Detay için Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplama sayfasını ziyaret edin.
İndirimli kurumlar vergisi rejiminde üç ana mevzuat çağı vardır:
| Dönem | Hüküm | Süre Kuralları |
|---|---|---|
| Eski hükümler (2012/3305 düzeni) | Eski yatırım teşvik kararnamesi | Süre sınırı yok — sertifika bittiğinde indirim biter |
| Yeni hükümler (7555 SK + 2025/9903 CB Kararı) | Başvuru 16.06.2025 veya sonrası ve belge 24.07.2025 veya sonrası | Yatırım kazancı: en fazla 10 hesap dönemi; diğer faaliyet kazancı: ilk 4 hesap dönemi (ilk dönem dahil) |
04.06.2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 7582 sayılı kanun, bizim rejimimizi 3 noktadan etkiledi:
Tam metin için: 7582 Sayılı Kanun Detayları →
Excel ile manuel hesaplama mümkündür ancak aşağıdaki risk noktaları vardır:
| Konu | 📊 Excel | 🛡 ikvhesap.com |
|---|---|---|
| Çoklu belgede kazanç ayrıştırması | Elle, hata riski | Belge bazında otomatik |
| 7555 süre sınırı takibi | Manuel takvim — atlanır | İlk kullanım yılı otomatik kayıt |
| Multi-rate segment (32/7, 32/8) | Tek oran, eksik avantaj | İhracat/imalat/diğer ayrı |
| Asgari vergi (32/C) | Ayrı tablo, kopukluk | Akış: matrah → taban → karar |
| Mevzuat güncellemesi | Her dosyada manuel | Merkezi, anında |
| Denetim ispatı | Sürüm karışıklığı | SHA-256 mühürlü arşiv |
📊 Boş Excel Şablonu (ikvhesap.com İçe Aktarmasıyla Uyumlu)
Mizan formatında temel finansal alanlar — Excel İçe Aktar özelliği ile saniyeler içinde sisteme yüklenebilir.
İndir: indirimli-kv-sablon-2026.xlsxAşağıdaki alanları doldurarak indirimli kurumlar vergisi tek belge & işletme dönemi ön hesabını yapabilirsiniz. Tam hesap için (çoklu belge, 32/C, multi-rate, süre sınırı) ücretsiz demo'yu deneyin.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'nca düzenlenmiş geçerli bir yatırım teşvik belgesine sahip yatırımlar. Belge tarihi, yatırım türü (komple yeni, tevsi, modernizasyon vb.) ve bölge bilgisi YKO/VİO oranlarını belirler.
Sadece kurumlar vergisi. KDV, ÖTV, gelir vergisi (stopaj hariç) ayrı düzenlemelere tabidir.
Her ikisinde de. Geçici vergi beyannamesinde dönem matrahına, yıllık beyannamede yıllık matraha uygulanır. ikvhesap.com motoru bu kümülatif tutarlılığı D7 (GV Mutabakatı) paneli ile takip eder.
Eski hükümlere tabi belgelerde diğer faaliyet kazancına indirim, tamamlama vizesi için Bakanlığa müracaat edilen dönemin sonunda biter; sonrasında yalnız yatırımdan elde edilen kazanca indirim uygulanır. Yeni hükümlere tabi belgelerde ise yatırım tamamlansa bile ilk dört hesap dönemi dolmadıysa ve hak edilen katkı kaldıysa diğer faaliyet kazancına indirim devam eder. Kalan katkı, vize başvurusunu izleyen yıldan itibaren yeniden değerleme oranıyla artırılır.
KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) ve TBK (Ticari Bilanço Kârı), KVK 32/A'da işletme döneminde Ankara/Samsun özelgeleri uyarınca özel formüllerle sınırlama doğurur. ikvhesap motoru bu sınırı otomatik uygular.
Evet. Yatırımın iptali, kapanması veya süresinde tamamlanmaması halinde alınmış indirimler geri ödenir (gecikme faiziyle). 7555 sayılı kanun süre sınırlarına uyulmaması da hak kaybına yol açar.
İndirimli kurumlar vergisi hesabı, görünenden çok daha karmaşıktır. Tek bir belge ve tek bir dönem için Excel ile yapılabilir; ancak çoklu belge, süre sınırı, asgari vergi ve segment bazlı oranlar devreye girdiğinde hata payı ciddi vergi cezalarına yol açar. ikvhesap.com 6 katman doğrulama, 5 şeffaflık paneli ve SHA-256 mühürlü rapor ile bu riskleri sıfıra indirir.
Örnek şirketlerle hazır demo ortamı. Tam motor + tüm paneller.
Ücretsiz Demo →