📘 TANIM REHBERİ

İndirimli Kurumlar Vergisi Nedir?

KVK Madde 32/A kapsamında teşvik belgeli yatırımların vergi indirimi. Tanım, kapsam, oranlar, örnek hesap ve 2026 mevzuat — tek sayfada.

İndirimli kurumlar vergisi, Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 32/A kapsamında teşvik belgesi sahibi mükelleflerin yatırım kapsamında elde ettikleri kazançlara genel kurumlar vergisi oranından (2026: %25) daha düşük bir oran uygulanmasıdır. İndirimli oran bölgeye göre %0 ile %12,5 arasında değişir; uygulama sertifika başına belirlenen Yatırıma Katkı Tutarı (YKT) sınırına kadar geçerlidir.

Hangi Kanunda Düzenlenmiştir?

  • 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 32/A — temel hüküm
  • 1 Seri No'lu KV Genel Tebliği §32.2 — uygulama detayları
  • 7555 sayılı kanun — süre sınırları (4 yıl yatırım + 10 yıl işletme)
  • 2025/9903 sayılı CB Kararı — 01.01.2025 sonrası belgeler için yeni rejim (YENI_9903)
  • 7524 sayılı kanun — KVK 32/C asgari kurumlar vergisi (taban %10)
  • 7582 sayılı kanun (04.06.2026) — 2027 itibarıyla imalat kazançlarına %12,5

Kimler Yararlanabilir?

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'ndan geçerli bir yatırım teşvik belgesi (YTB) olan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabilir. Belge tarihine, yatırım türüne (komple yeni, tevsi, modernizasyon, ürün çeşitlendirme) ve bölgesine göre Yatırım Katkı Oranı (YKO) ve Vergi İndirim Oranı (VİO) belirlenir.

2026 Yılı Oranları

Bölge VİO 2026 İndirimli Oran
2. Bölge%50%12,5
3. Bölge%70%7,5
4. Bölge%80%5,0
5. Bölge%90%2,5
6. Bölge / Stratejik%100%0

Savunma sanayi, gemi inşa ve batarya yatırımlarında YKO'ya ek %15 puan eklenir (Geçici Madde 15 - Temp15).

Örnek Hesap

  • Sabit yatırım: 100.000.000 TL
  • YKO: %40 → YKT = 40.000.000 TL (devletten geri alınabilecek maksimum)
  • VİO: %80 → İndirimli oran = %25 × (1 − 0,80) = %5
  • Yatırımdan elde edilen kazanç (yıllık): 50.000.000 TL
  • Normal vergi: 50M × %25 = 12.500.000 TL
  • İndirimli vergi: 50M × %5 = 2.500.000 TL
  • Bu yıl kullanılan katkı: 12,5M − 2,5M = 10.000.000 TL
  • 40M YKT bu hızla 4 yılda tükenir

Süre Sınırları (2024 Sonrası)

7555 sayılı kanun ile getirilen yeni rejimde:

  • Yatırım dönemi: Maks. 4 yıl (belge tarihinden itibaren)
  • İşletme dönemi: Maks. 10 yıl (yatırım tamamlama vizesinden itibaren)
  • İlk kullanım yılı: Zorunlu kayıt — 2025/9903 CB Kararı uyarınca yeni belgelerde takip edilir
  • Süre dolduğunda kullanılmamış YKT bakiyesi hak kaybı olarak silinir

Asgari Kurumlar Vergisi (32/C) İlişkisi

7524 sayılı kanun ile 01.01.2025'ten itibaren yürürlükteki asgari kurumlar vergisi (KVK 32/C), indirimli oran uygulayan mükellefler için kritik bir tabandır. Ticari bilanço kârının %10'u baz alınır. İndirimli vergi bu tabandan az olamaz — yani indirim hakkını tam kullanamayan mükellef çıkabilir. Detay: Asgari Kurumlar Vergisi sayfası.

Çoklu Teşvik Belgesi (FIFO Kuralı)

Birden fazla teşvik belgesi olan mükelleflerde indirim, tarihi en eski belgeden başlayarak uygulanır (KVK Genel Tebliği §32.2.5). Bu, FIFO (First In First Out — İlk Giren İlk Çıkar) ilkesidir. Yanlış sıralama vergi denetiminde matrah farkı doğurur.

Daha Detaylı Bilgi mi İstiyorsunuz?

2026 hesaplama rehberi, online hesap aracı ve Excel şablonu için:

2026 Hesaplama Rehberi →

İlgili Sayfalar