İndirimli Kurumlar Vergisi Nedir?

Hangi Kanunda Düzenlenmiştir?

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 32/A — temel hüküm
• 1 Seri No'lu KV Genel Tebliği §32.2 — uygulama detayları
• 7555 sayılı kanun — süre sınırları (4 yıl yatırım + 10 yıl işletme)
• 2025/9903 sayılı CB Kararı (RG 30.05.2025) — program bazlı yeni teşvik sistemi; indirimli KV'de yeni hükümler 16.06.2025+ başvuru ve 24.07.2025+ belge için
• 7524 sayılı kanun — KVK 32/C asgari kurumlar vergisi (taban %10)
• 7582 sayılı kanun (04.06.2026) — 2027 itibarıyla imalat kazançlarına %12,5

Kimler Yararlanabilir?

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'ndan geçerli bir yatırım teşvik belgesi (YTB) olan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabilir. Belge tarihine, yatırım türüne (komple yeni, tevsi, modernizasyon, ürün çeşitlendirme) ve bölgesine göre Yatırım Katkı Oranı (YKO) ve Vergi İndirim Oranı (VİO) belirlenir.

2026 Yılı Oranları

Bölge	VİO	2026 İndirimli Oran
1. Bölge (eski)	%50	%12,5
2. Bölge (eski)	%55	%11,25
3. Bölge (eski) / tüm yeni belgeler (9903)	%60	%10
4. Bölge (eski)	%70	%7,5
5. Bölge (eski)	%80	%5
6. Bölge ve stratejik (eski)	%90	%2,5

2012/3305 sayılı BKK Geçici Madde 8: imalat sanayiine yönelik (US-97 kodu 15-37) belgelerde 1/1/2017–31/12/2022 arasında yapılan harcamalar için YKO'ya 15 puan ilave edilir, vergi indirim oranı tüm bölgelerde %100 uygulanır. Uygulama 31.12.2022'de sona ermiştir; 2023 ve sonrası harcamalara uygulanmaz.

Örnek Hesap

• Sabit yatırım: 100.000.000 TL
• YKO: %40 → YKT = 40.000.000 TL (devletten geri alınabilecek maksimum)
• VİO: %80 → İndirimli oran = %25 × (1 − 0,80) = %5
• Yatırımdan elde edilen kazanç (yıllık): 50.000.000 TL
• Normal vergi: 50M × %25 = 12.500.000 TL
• İndirimli vergi: 50M × %5 = 2.500.000 TL
• Bu yıl kullanılan katkı: 12,5M − 2,5M = 10.000.000 TL
• 40M YKT bu hızla 4 yılda tükenir

Süre Sınırları (2024 Sonrası)

7555 sayılı kanun ile getirilen yeni rejimde:

• Yatırım dönemi: Maks. 4 yıl (belge tarihinden itibaren)
• Yeni hükümler: indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil en fazla 10 hesap dönemi; diğer faaliyet kazancına ilk 4 hesap dönemi
• İlk kullanım yılı: Zorunlu kayıt — 2025/9903 CB Kararı uyarınca yeni belgelerde takip edilir
• Süre dolduğunda kullanılmamış YKT bakiyesi hak kaybı olarak silinir

Asgari Kurumlar Vergisi (32/C) İlişkisi

7524 sayılı kanun ile 01.01.2025'ten itibaren yürürlükteki asgari kurumlar vergisi (KVK 32/C), indirimli oran uygulayan mükellefler için kritik bir tabandır. Asgari vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı (ticari bilanço kârı + KKEG) üzerinden %10 oranında hesaplanır; 32/C'de sayılan istisna ve indirimler bu tabandan düşülebilir. İndirimli vergi bu tabandan az olamaz — yani indirim hakkını tam kullanamayan mükellef çıkabilir. Detay: Asgari Kurumlar Vergisi sayfası.

Çoklu Teşvik Belgesi

Birden fazla teşvik belgesi olan mükelleflerde önce her belgenin yatırımdan elde edilen kazancı ayrılır; birden fazla belgenin yatırım kazancı varsa matrah, her belgenin kazancının toplam yatırım kazancına oranıyla paylaştırılır ve her pay kendi belgesinin VİO'suyla indirime girer. Ticari kârın kalan kısmı diğer faaliyet kazancıdır; bu kazanç tüm belgelere yetmiyorsa hangi belgeye öncelik verileceğini mükellef serbestçe seçer (süresi dolmak üzere olan belgeye öncelik vermek hak kaybını önler). Bir belgenin yatırım kazancı, katkı tutarı tükenmedikçe veya 10 yıllık süre dolmadıkça başka belge için diğer faaliyet kazancı sayılmaz.

İlgili Sayfalar

• İndirimli Kurumlar Vergisi Hesaplama 2026 Rehberi
• KVK Madde 32/A Tam Metin Yorumu
• İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosu Nasıl Doldurulur?
• Asgari Kurumlar Vergisi (KVK 32/C)
• Mevzuat Takvimi 2025-2027
• 7582 Sayılı Kanun (04.06.2026)