Yatırım tamamlandıktan sonra kalan Yatırıma Katkı Tutarı bakiyesinin, izleyen her yıl VUK yeniden değerleme oranıyla artırılması. KVK 32/A ikinci fıkra hükmü, yıllık YDO tablosu ve bileşik hesap örneği.
Kısa cevap: Tamamlama vizesi için Bakanlığa başvurulan yılı izleyen yıldan itibaren, indirimli oran uygulanarak yararlanılan kısım hariç kalan yatırıma katkı tutarı, her geçici vergi dönemi itibarıyla yeniden değerleme oranında artırılır: yıl başındaki kalan tutara o döneme kadarki kümülatif oran uygulanır. Vize başvurusu yapılmadıkça endeksleme yapılmaz; yeni hükümlere tabi belgelerde 4 yıllık pay ve yatırım kazancı payı ayrı endekslenir.
KVK Madde 32/A, ikinci fıkra son cümle:
"Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısım hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır."
Uygulamada: Endeksleme, tamamlama vizesi için Bakanlığa başvurulan yılı izleyen yıldan itibaren yapılır; başvuru yapılmadıkça endeksleme yapılmaz. Artış her geçici vergi dönemi itibarıyla, yıl başındaki kalan tutara o döneme kadarki kümülatif yeniden değerleme oranı uygulanarak hesaplanır. Bu uygulama 7555 öncesi ve sonrası belgeler için aynıdır.
VUK'un ilgili hükmü: Vergi Usul Kanunu 298. madde mükerrer — Hazine ve Maliye Bakanlığı, her yıl için geçerli yeniden değerleme oranını ilan eder. Bu oran, üretici fiyat endeksindeki (ÜFE) yıllık ortalama artışa dayanır.
| Yıl | YDO | Uygulama Yılı | Kaynak |
|---|---|---|---|
| 2020 | %9,11 | 2021'de kullanılan bakiyeler için | GİB 543 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği |
| 2021 | %36,20 | 2022'de kullanılan bakiyeler için | GİB 537 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği |
| 2022 | %122,93 | 2023'te kullanılan bakiyeler için | GİB 542 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği |
| 2023 | %58,46 | 2024'te kullanılan bakiyeler için | GİB 554 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği |
| 2024 | %43,93 | 2025'te kullanılan bakiyeler için | GİB (Kasım 2024 duyurusu) |
| 2025 | Duyurulacak | 2026'da kullanılan bakiyeler için | GİB, Kasım 2025 civarı |
Yukarıdaki oranlar bilgilendirme amaçlıdır. Uygulama öncesi güncel GİB tebliğinden doğrulayın. YDO Kasım-Aralık aylarında bir sonraki yıl için ilan edilir.
Senaryo: Belge tamamlanma vizesi 31.12.2022. Bakiye YKT: 10.000.000 TL. Yıllık kullanım: 0 (hiç indirim kullanılmadı) — sadece endeksleme etkisi görülecek.
| Yıl | Yıl Başı Bakiye | Yıl İçi Kullanım | Uygulanan YDO | Yıl Sonu Endeksli Bakiye |
|---|---|---|---|---|
| 2023 | 10.000.000 | 0 | %122,93 (2022 oranı, izleyen yıl) | 22.293.000 |
| 2024 | 22.293.000 | 0 | %58,46 (2023 oranı) | 35.325.508 |
| 2025 | 35.325.508 | 0 | %43,93 (2024 oranı) | 50.848.988 |
| 2026 | 50.848.988 | 0 | Duyurulacak | ? |
💡 Not: Hiç indirim kullanılmasa dahi, 3 yıl içinde 10M TL bakiye, bileşik endeksleme ile 50,8M TL'ye ulaştı. Bu, enflasyon dönemlerinde YKT'nin reel değerini korumak için tasarlanmış bir mekanizmadır. Süre sınırı içinde (10 hesap dönemi) hakkın kullanılması kritik.
Senaryo: 31.12.2023 tamamlanma vizesi. Başlangıç bakiye: 20.000.000 TL. Her yıl 5.000.000 TL indirimli oran ile kullanılıyor.
| Yıl | Yıl Başı | Kullanılan | Yıl Sonu Kalan | YDO | Ertesi Yıl Başı |
|---|---|---|---|---|---|
| 2024 | 20.000.000 | -5.000.000 | 15.000.000 | %58,46 | 23.769.000 |
| 2025 | 23.769.000 | -5.000.000 | 18.769.000 | %43,93 | 27.014.000 |
| 2026 | 27.014.000 | -5.000.000 | 22.014.000 | ? | ? |
İki yılda 10M TL kullanılmasına rağmen, kalan bakiye 20M'den 27M'ye çıktı. Endeksleme olmadan bu tutar 10M'de kalacaktı. Fark: 17M TL — reel değer kaybını önleyen artış.
YDO endeksleme uygulaması aslında 24.07.2025 (7555 sayılı kanun yayım tarihi) öncesinde de mevcuttu:
| Dönem | Dayanak | Uygulama |
|---|---|---|
| 2016 - 24.07.2025 (7555 öncesi) | 2016/9139 sayılı BKK ile getirilen ve 1 Seri No'lu KV Genel Tebliği §32.2.5 hükmü | Yatırım tamamlandıktan sonra kalan YKT bakiyesi VUK YDO ile endekslenir. Süre sınırı yok. |
| 24.07.2025 sonrası (7555 sonrası) | KVK Madde 32/A ikinci fıkra (7555/m.18 ile doğrudan kanuna yazılan hüküm) | Aynı endeksleme kuralı. Ancak 10 hesap dönemi %60 indirimli süresi sınırı içinde kullanılmayan bakiye hak kaybı olur (7555 ek cümle). |
⚠ 7555 sınırı ile etkileşim: 7555 sonrası belgelerde endekslenmiş bakiye, 10 hesap dönemi sonunda kullanılmamışsa hak kaybı olur. Endeksleme YKT'yi büyütür ama süreyi uzatmaz. Kritik dönem yönetimi şart.
YDO endeksleme özelliği ikvhesap.com'da aktif ve canlıdır. Yatırım tamamlandıktan sonra kalan YKT bakiyesi, sistemde otomatik olarak bileşik VUK yeniden değerleme oranıyla endekslenir.
ℹ️ Not: Sistemde henüz ilan edilmemiş bir yıla ait YDO oranı yoksa (örn. GİB duyurusu gecikirse), motor o yılı otomatik atlar ve oran girildiğinde bir sonraki hesapta geriye dönük olarak uygular. Veri eksikliği durumunda admin paneli uyarı gösterir.
Kullanılmayan katkı tutarı, geçici dönem bazında yeniden değerleme oranıyla otomatik endekslenir; 4 yıllık dönem payı ve yatırım kazancı payı ayrı izlenir. Örnek şirketlerle demo ortamında inceleyin:
Ücretsiz Demo →Yayın tarihi: 03.07.2026. Bilgilendirme amaçlıdır; hukuki/mali görüş niteliği taşımaz. YDO oranları GİB tarafından ilan edilir; uygulamada tebliğin güncel metnini esas alın. YMM ile mutabakat sağlayın.